Introduzione

Il decreto provvisoriamente esecutivo rappresenta uno strumento giuridico molto utile per accelerare il recupero dei crediti commerciali.

Questo istituto ti permette di ottenere una pronuncia giudiziale di condanna velocizzando l’avvio dell’azione esecutiva.

In particolare il tribunale emette il decreto ingiuntivo senza che sia sentita l’altra parte (“inaudita altera parte”) basandosi esclusivamente sulla solidità dei documenti prodotti dal creditore.

La velocità di emissione può costituire il primo vantaggio strategico per la tua impresa.

Infatti il decreto provvisoriamente esecutivo produce effetti immediati sul debitore inadempiente, anche se quest’ultimo propone opposizione.

Le statistiche del nostro studio legale dimostrano che questo strumento aumenta sensibilmente le probabilità di incasso per crediti di importo basso o medio.

In questo modo potrai procedere immediatamente con l’esecuzione forzata sui beni del debitore senza attendere il decorso di ulteriori termini processuali.

La combinazione tra rapidità procedurale e efficacia esecutiva rende il decreto provvisoriamente esecutivo la soluzione ottimale per recuperare crediti certi e liquidi.

In questo articolo ti spiegherò cos’è un decreto provvisoriamente esecutivo e quali sono i casi principali in cui il Giudice accoglierà la tua richiesta di provvisoria esecuzione.

Prima di proseguire voglio fornirti alcune definizioni preliminari.

Decreto provvisoriamente esecutivo: definizione

Il decreto ingiuntivo costituisce il provvedimento giurisdizionale disciplinato a partire dall’articolo 633 fino all’articolo 656 del Codice di Procedura Civile.

Questo strumento ti consente di ottenere un titolo esecutivo per crediti di danaro, cose fungibili o prestazioni specifiche.

Il decreto provvisoriamente esecutivo rappresenta la forma ordinaria del decreto ingiuntivo disciplinata dall’articolo 642 del Codice di Procedura Civile.

La provvisoria esecutorietà significa che puoi procedere immediatamente con l’esecuzione forzata.

In questo modo non dovrai attendere il decorso del termine di quaranta giorni previsto dalla legge prima di avviare un pignoramento (pignoramento mobiliare; pignoramento presso terzi; pignoramento immobiliare).

Il tribunale emette il decreto quando sussistono alcuni requisiti espressamente previsti dalla legge.

Devi sapere che il debitore può sempre proporre opposizione entro quaranta giorni dalla notificazione.

Tuttavia, l’opposizione non sospende automaticamente l’efficacia esecutiva del decreto.

Il giudice dell’opposizione può concedere la sospensione su istanza di parte quando ricorrono gravi motivi.

Decreto provvisoriamente esecutivo: differenze con quello ordinario

Quando il decreto ingiuntivo viene emesso nella forma ordinaria, ovvero NON “immediatamente esecutiva”, il debitore sarà obbligato al pagamento nei confronti del creditore dopo un termine di 40 giorni.

Questo termine decorre dal momento in cui il decreto ingiuntivo viene notificato.

Il decreto ingiuntivo immediatamente esecutivo, invece, è quel provvedimento giudiziale che obbliga il debitore al pagamento immediato di una somma di denaro nei confronti del creditore.

Quindi, se hai ottenuto un decreto ingiuntivo provvisoriamente esecutivo, puoi notificarlo insieme all’atto di precetto senza dover attendere il termine di 40 giorni previsto dal codice di procedura civile.

Questo significa che potrai pignorare i beni del debitore molto prima rispetto ai tempi previsti dalla legge.

In questo modo otterrai un enorme vantaggio rispetto agli altri creditori.

Come ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo

La provvisoria esecuzione viene concessa dal giudice su istanza del creditore ricorrente ai sensi di quanto prevede l’articolo 642, comma 1, del Codice di Procedura Civile.

In genere la provvisoria esecuzione va espressamente richiesta dal ricorrente.

Tuttavia in alcuni casi può capitare che il giudice emetta un decreto ingiuntivo immediatamente esecutivo senza che il creditore lo richieda.

In particolare possiamo distinguere:

• i casi in cui la provvisoria esecuzione è espressamente prevista dalla legge (articolo 642, comma 1, del Codice di Procedura Civile);
• i casi in cui la provvisoria esecuzione è rimessa alla valutazione discrezionale del giudice (articolo 642, comma 2, del Codice di Procedura Civile)

La concessione della provvisoria esecuzione è espressamente prevista dalla legge quando il credito è fondato su:

• cambiale;
• assegno bancario;
• assegno circolare;
• certificato di liquidazione di borsa;
• atto ricevuto da notaio;
• atto ricevuto da altro pubblico ufficiale autorizzato.

In altri casi il decreto provvisoriamente esecutivo può essere emesso, a discrezione del giudice, nei seguenti casi:

• se vi è pericolo di grave pregiudizio nel ritardo;
• se il creditore produce documentazione sottoscritta dal debitore.

Decreto provvisoriamente esecutivo: quando diventa definitivo

Dopo aver notificato un decreto provvisoriamente esecutivo il debitore avrà 40 giorni di tempo per impugnare il provvedimento.

Se sono trascorsi 40 giorni senza che il debitore presenti opposizione, il decreto ingiuntivo diventa definitivamente esecutivo e non può essere più contestato dalla controparte.

In questo modo il debitore non potrà più presentare opposizione e il decreto ingiuntivo costituirà giudicato definitivo tra le parti.

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Decreto provvisoriamente esecutivo: casi principali

Ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo rappresenta un grande successo giudiziale.

Tuttavia non sempre questo grande risultato viene percepito correttamente del creditore a causa di una scarsa conoscenza delle regole procedurali.

Infatti, devi sapere che non è affatto scontato ottenere la provvisoria esecuzione del decreto ingiuntivo.

Per raggiungere questo obiettivo processuale è necessario:

• procedure con un’analisi preliminare della controversia (per prevedere i possibili rischi di contestazione);
• effettuare una raccolta completa della documentazione su cui si fonda il credito (per prevenire eventuali richieste di integrazione del giudice).

Tuttavia ci sono alcune condizioni che possono favorire la concessione della provvisoria esecuzione.

Ecco i principali casi i cui è possibile ottenere un decreto ingiuntivo immediatamente esecutivo.

1) Quando il credito si fonda su delle cambiali scadute da più di tre anni

In questo articolo ti abbiamo già spiegato che la cambiale firmata dal debitore (e munita di una corretta marca da bollo sul retro), costituisce un titolo esecutivo.

Per titolo esecutivo si intende quel provvedimento giudiziale o stragiudiziale che ti consente di procedere direttamente con l’esecuzione forzata (il pignoramento) nei confronti del tuo debitore.

Se possiedi delle cambiali firmate dal debitore puoi notificare un atto di precetto senza dover ottenere prima un decreto ingiuntivo.

In questo caso, infatti, le cambiali sono già un titolo esecutivo e non c‘è bisogno che tu agisca in giudizio per ottenerlo.

Se, invece, possiedi delle cambiali scadute da più di tre anni non puoi notificare l’atto di precetto ma puoi utilizzarle come prova scritta per ottenere un decreto ingiuntivo (articolo 642, comma 1, del Codice di Procedura Civile).

In questo caso, infatti, potrai richiedere ed ottenere dal giudice la provvisoria esecuzione del decreto.

2) Quando il credito si fonda su un documento sottoscritto dal debitore

Se possiedi un documento firmato dal debitore in cui egli riconosce il suo debito (ad esempio una scrittura privata o un accordo stragiudiziale), ti conviene utilizzarlo come prova scritta del credito per ottenere un decreto ingiuntivo provvisoriamente esecutivo.

Infatti, il documento sottoscritto dal debitore viene considerato una prova dell’esistenza del diritto di credito e ti permetterà di ottenere dal giudice la provvisoria esecuzione del decreto ingiuntivo (articolo 642, comma 2, del Codice di Procedura Civile).

Se non hai stipulato un contratto con la controparte, ma il tuo credito si fonda su fatture, ti consiglio di far firmare un accordo transattivo alla controparte (in questo caso è meglio affidarsi ad un legale).

Infatti nel caso in cui il debitore non dovesse effettuare il pagamento, la firma di una transazione potrebbe procurarti un vantaggio in sede giudiziale, poiché in presenza di specifiche clausole ti potrebbe permettere di ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo.

3) Quando il debitore è una società che si trova in stato di “liquidazione”

Se il tuo debitore è una società che si trova in stato di “liquidazione” potresti ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo.

Questa situazione, infatti, può farti ottenere la provvisoria esecuzione se dimostri al giudice che lo stato in cui si trova l’azienda debitrice può pregiudicare in modo grave il tuo credito (articolo 642, comma 2, del Codice di Procedura Civile).

Infatti la procedura di liquidazione, costituisce spesso (ma non sempre) l’anticamera dell’estinzione della società (o in alcuni casi precede lo stato di fallimento).

Grazie a questa procedura l’azienda cerca di ottenere il denaro necessario per pagare i creditori attraverso la vendita di beni mobili o immobili o attraverso la riscossione di crediti.

Pertanto, se scopri che il debitore è una società in liquidazione, chiedi al giudice la provvisoria esecuzione del decreto specificando che il tuo credito è in pericolo perché la controparte potrebbe fallire da un momento all’altro.

Per dimostrare che quanto affermi è vero ti consiglio di utilizzare i seguenti documenti:

• un visura camerale aggiornata della società debitrice, dalla quale si possa dimostrare che la stessa ha promosso la procedura di liquidazione volontaria;
• qualsiasi prova che dimostri che la società debitrice ha promosso la procedura di liquidazione volontaria a causa della presenza di molteplici debiti.

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Decreto provvisoriamente esecutivo: caso studio

Per spiegarti come ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo ho deciso di raccontarti un caso realmente accaduto a un cliente del nostro studio legale.

Per motivi deontologici e per tutelare la riservatezza degli interessati i nomi che troverai nella storia sono stati modificati.

Tuttavia il caso è realmente successo.

Ti spiego cos’è successo.

La storia di Marco

Era un giovedì mattina quando Marco, imprenditore edile, entrò nel nostro studio con l’aria disperata.

“Avvocato, la Edilcostruzioni S.r.l. mi deve 18.000 euro per i lavori completati sei mesi fa.

“Non rispondono più alle chiamate e ho saputo che hanno avviato una liquidazione volontaria.”

Esaminai la documentazione: fatture regolari, contratto firmato, ma soprattutto un dettaglio che mi colpì.

L’accordo transattivo

Tre mesi prima, per rimandare il pagamento, l’amministratore della Edilcostruzioni aveva firmato un accordo transattivo riconoscendo espressamente il debito e impegnandosi a saldarlo entro sessanta giorni.

“Marco,” dissi, “abbiamo un’opportunità.”

“Questo documento sottoscritto dal debitore, unito al loro stato di liquidazione, ci permette di richiedere un decreto ingiuntivo provvisoriamente esecutivo secondo quanto prevede l’articolo 642, comma 2, del Codice di Procedura Civile.”

La vicenda processuale

Preparai la richiesta di ingiunzione evidenziando due elementi fondamentali:

• la presenza del documento firmato che confessava il debito;
• il grave pregiudizio derivante dallo stato di liquidazione della società, che rischiava di compromettere definitivamente le possibilità di recupero.

Due settimane dopo, il telefono squillò.

“Avvocato, è incredibile! Ho ricevuto una chiamata dalla Edilcostruzioni. Vogliono pagare immediatamente. Come è possibile?”

La proposta transattiva

Il sorriso si allargò sul mio volto.

“Marco, il giudice ha accolto la nostra richiesta. Il decreto è provvisoriamente esecutivo, significa che possiamo procedere subito al pignoramento senza attendere i quaranta giorni. Evidentemente un avvocato ha informato la controparte che il creditore potrebbe pignorare i beni da un momento all’altro.”

“Ma è legale tutto questo?” chiese ancora incredulo.

“Assolutamente. La legge prevede espressamente questi casi.”

“Il documento che hanno firmato confessando il debito e il loro stato di liquidazione hanno convinto il tribunale che esisteva il pericolo di un grave pregiudizio nel ritardo.”

“Il decreto li obbliga al pagamento immediato.”

La definizione della controversia

La settimana seguente, Marco ricevette il pagamento integrale del credito insoluto.

Il potere deterrente del decreto provvisoriamente esecutivo aveva funzionato perfettamente.

Di fronte alla prospettiva di un pignoramento immediato, la società debitrice aveva preferito definire la controversia in modo tempestivo piuttosto che subire un pignoramento.

Qualche settimana dopo scoprimmo che la Edilcostruzioni non era realmente in difficoltà finanziarie.

La liquidazione era solo una manovra per scoraggiare i creditori e concordare pagamenti dilazionati.

Tuttavia il decreto provvisoriamente esecutivo aveva vanificato la tattica avversaria, costringendo la società debitrice a definire la controversia in tempi rapidi.

La nostra strategia aveva trasformato un credito apparentemente irrecuperabile in un incasso piuttosto celere.

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Conclusione

Il decreto provvisoriamente esecutivo rappresenta uno degli strumenti giuridici più efficaci per tutelare un credito insoluto.

In particolare, in caso di provvisoria esecuzione, potrai avviare un pignoramento senza attendere il termine di quaranta giorni previsto dalla legge.

La forza del decreto provvisoriamente esecutivo risiede nella sua natura immediata e nella possibilità di procedere subito con azioni esecutive.

In molti casi questo strumento esercita una forte pressione psicologia sul debitore e può aumentare le probabilità di recupero.

Infatti, dopo aver ricevuto la notifica del provvedimento giudiziale, la controparte potrebbe comprendere che eventuali opposizioni dilatorie saranno inefficaci e non impediranno al creditore di procedere con l’esecuzione forzata.

Di conseguenza il decreto provvisoriamente esecutivo può spingere la controparte a formulare eventuali offerte transattive per definire il contenzioso.

Tuttavia prima di avviare un’azione giudiziale, ti consiglio di rivolgerti a uno studio legale specializzato in credit management.

In questo modo potrai effettuare un’analisi preliminare della controversia e potrai verificare se ci sono i presupporti processuali per ottenere un decreto provvisoriamente esecutivo.

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Consulenza Legale

Se hai bisogno di un chiarimento

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Quando ottenere la defiscalizzazione dei crediti inesigibili

I crediti inesigibili rappresentano uno scoglio insormontabile per l’attività di recupero.

Se hai un credito inesigibile significa che non puoi più pretendere il pagamento da parte del debitore.

L’inesigibilità del credito può dipendere da diversi fattori:

• la prescrizione;
• l’impossibilità di agire legalmente nei confronti del debitore (perché irreperibile o nullatenente);
• il reiterato inadempimento nonostante i numerosi solleciti di pagamento.

In questi casi il problema più rilevante è che il mancato incasso non è conosciuto in modo automatico dall’autorità fiscale.

Di conseguenza i crediti inesigibili aumentano la base imponibile su cui verranno calcolate le imposte.

Tuttavia esiste uno strumento per risolvere il problema e trarre un vantaggio da questa situazione: la defiscalizzazione.

In questa guida scoprirai come sfruttare la defiscalizzazione per limitare l’effetto negativo dei crediti inesigibili e ridurre il carico fiscale.

Prima di proseguire voglio fornirti alcune definizioni preliminari.

Cosa sono i crediti inesigibili: definizione e caratteristiche

I crediti inesigibili rappresentano posizioni creditorie che non possono essere incassate attraverso le normali procedure di riscossione.

Un credito si considera “inesigibile” quando sussistono elementi oggettivi che attestano l’impossibilità di recupero.

La valutazione dell’inesigibilità richiede un’analisi approfondita delle circostanze specifiche che hanno determinato il mancato incasso.

L’ordinamento tributario italiano prevede meccanismi di defiscalizzazione per i crediti inesigibili delle imprese.

Caratteristiche distintive dei crediti inesigibili

I crediti inesigibili si caratterizzano per l’assenza di prospettive concrete di recupero.

Infatti la certificazione dell’inesigibilità deve basarsi su elementi probatori specifici e documentati.

L’impresa creditrice deve dimostrare l’avvenuto esperimento di tutte le procedure di recupero possibili.

Ricorda che la mera difficoltà nel recupero non configura automaticamente un credito come inesigibile.

Differenza tra crediti inesigibili e crediti in sofferenza

I crediti in sofferenza mantengono prospettive di recupero, anche se limitate.

Al contrario, i crediti inesigibili non offrono alcuna possibilità realistica di riscossione.

La distinzione riveste importanza fondamentale per l’applicazione dei benefici fiscali.

Il creditore deve valutare attentamente la classificazione di ogni singola posizione creditoria per una corretta quantificazione del reddito imponibile.

Cosa significa defiscalizzare un credito

Defiscalizzare un credito significa che il creditore può alleggerire il carico fiscale dello Stato, detraendo l’incidenza di un’imposta dall’importo del credito prescritto o irrecuperabile.

In sostanza è possibile pagare meno tasse dimostrando l’impossibilità di recuperare il credito non incassato.

Tuttavia non tutti i creditori possono utilizzare lo strumento della defiscalizzazione.

Solo le società o le imprese che redigono annualmente un bilancio contabile hanno la possibilità di ottenere la defiscalizzazione.

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Crediti inesigibili: presupposti della defiscalizzazione

Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) disciplina la defiscalizzazione dei crediti inesigibili all’art. 101, comma 5.

La norma stabilisce i requisiti soggettivi per l’accesso al beneficio fiscale.

Soggetti ammessi alla defiscalizzazione

La defiscalizzazione spetta esclusivamente alle imprese che redigono il bilancio in forma ordinaria.

In particolare le società di capitali possono sempre accedere al beneficio fiscale previsto dalla norma.

Le imprese individuali in contabilità ordinaria rientrano nel perimetro di applicazione.

Al contrario i professionisti in regime forfettario non possono utilizzare questo strumento fiscale.

Crediti inesigibili: condizioni per la deducibilità

L’inesigibilità di un credito deve risultare da elementi certi e precisi stabiliti dalla legge.

In particolare la documentazione probatoria deve attestare il carattere definitivo della perdita.

Infatti l’impresa deve aver esperito tutte le procedure di recupero ragionevolmente esperibili al fine di dimostrare che il mancato incasso è attribuibile a fattori esterni o all’inerzia del debitore.

La valutazione dell’inesigibilità non può basarsi su mere congetture o supposizioni.

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Crediti inesigibili: inadempimento del debitore

La legge prevede due meccanismi di deducibilità diversi a seconda della gravità dell’inadempimento.

Cosa si intende per deducibilità

Per deducibilità si intende una diminuzione del reddito imponibile sul quale viene calcolato l’importo delle tasse da pagare.

In particolare possiamo distinguere due casi principali:

• Inesigibilità potenziale: si tratta delle ipotesi in cui l’irrecuperabilità del credito rappresenta una condizione solo temporanea;
• Inesigibilità definitiva: in questi casi si esclude con certezza che il creditore riesca a recuperare il credito.

Se l’inesigibilità è potenziale è prevista una deducibilità in misura forfettaria.

Al contrario, se l’inesigibilità è definitiva è prevista la deducibilità totale degli oneri dal reddito imponibile.

L’inesigibilità deve risultare da elementi certi e precisi (TUIR, art. 101, comma 5  e Circolare Agenzia delle Entrate del 2013 n. 26) che sono tassativamente indicati dalla legge (per consultare l’elenco completo clicca qui).

Vediamo quali sono i principali casi di inesigibilità.

1) Crediti di modesta entità

Un credito si considera di modesta entità nei seguenti casi:

• credito non superiore a 5.000 euro, per le imprese di più rilevante dimensione;
• credito non superiore a 2.500 euro per le altre imprese.

Inoltre tali crediti devono essere scaduti da almeno 6 mesi.

2) Debitore sottoposto a procedure concorsuali

Un credito si considera inesigibile quando il debitore è sottoposto a procedure concorsuali.

In particolare l’inesigibilità si configura nei seguenti casi:

• quando è in corso la procedura di fallimento o liquidazione giudiziale del debitore;
• quando il debitore sta cercando di raggiungere un accordo di ristrutturazione dei debiti.

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti rientrano nelle ipotesi di inesigibilità definitiva.

Inoltre il concordato preventivo con cessione dei beni produce gli stessi effetti fiscali del fallimento.

In questi scenari è possibile ottenere la defiscalizzazione senza aspettare la chiusura della procedura concorsuale.

3) Prescrizione del credito

La prescrizione estingue il diritto di credito e consente la deducibilità fiscale.

In questi casi il creditore può dedurre dal reddito imponibile l’importo del credito prescritto.

Il termine ordinario di prescrizione è di 10 anni e può decorrere:

• dalla data dell’ultimo pagamento effettuato dal debitore;
• dalla data di notifica dell’ultimo precetto o atto giudiziale (es. decreto ingiuntivo o sentenza);
• dalla data di notifica dell’ultimo atto stragiudiziale con cui si è richiesto il pagamento del credito.

Alcuni crediti hanno termini di prescrizione più brevi e pertanto la deducibilità potrebbe essere maturata in un tempo minore.

4) Comprovato stato di insolvenza

L’insolvenza permanente del debitore giustifica la deduzione fiscale del credito.

In particolare l’insolvenza si considera permanente nei seguenti casi:

• quando il debitore si trova in una perdurante situazione di illiquidità finanziaria (es. debitore “pluriprotestato”);
• quando non è stato possibile procedere legalmente perché il debitore risulta nullatenente.

Infatti l’assenza di beni pignorabili rappresenta un ostacolo all’avvio di procedimenti giudiziali di recupero.

In questi casi sarà necessario attestare in via documentale la perdurante situazione di difficoltà finanziaria del debitore.

5) Irreperibilità del debitore

L’irreperibilità del debitore impedisce lo svolgimento delle ordinarie azioni di recupero (stragiudiziali e giudiziali).

In particolare la notificazione infruttuosa di atti giudiziari costituisce una prova preliminare dell’irreperibilità.

Tuttavia in questi casi è necessario verificare che l’indirizzo di notifica coincida con l’ultimo indirizzo di residenza del debitore.

Per questi motivi è necessario estrare un certificato di residenza (o certificato di residenza storico) per dimostrare lo stato di irreperibilità della controparte.

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Crediti inesigibili: caso studio

Per spiegarti il grande impatto economico della defiscalizzazione voglio raccontarti un caso studio che abbiamo affrontato qualche mese fa.

Per doveri deontologici e per tutelare la riservatezza degli interessati i nomi dei protagonisti sono stati modificati.

Tuttavia la storia è accaduta realmente a uno dei clienti del nostro studio.

La storia di Marco

Quando Marco Tessari mi chiamò quella sera, la sua voce tremava.

“Avvocato, è finita. L’Agenzia delle Entrate ha respinto la deducibilità delle perdite su crediti. Una cifra che non potrò mai recuperare.”

La Tessari Manifatture, azienda tessile di famiglia da tre generazioni, era sull’orlo del fallimento.

I clienti dell’Est Europa erano scomparsi nel nulla, lasciando crediti inesigibili per cifre astronomiche.

Senza la deduzione fiscale, l’impresa era sull’orlo dell’estinzione.

L’esame della documentazione

Ero affranta poiché sapevo che avevamo pochissimo tempo prima che la situazione diventasse irreversibile.

I documenti raccontavano una storia apparentemente semplice: contratti regolari, merci spedite, fatture emesse.

Tuttavia i debitori erano spariti.

L’Agenzia delle Entrate sosteneva che mancavano le prove dell’inesigibilità effettiva.

Marco aveva delegato l’attività amministrativa ai suoi partner storici.

Ma i documenti erano frammentari e nei faldoni erano assenti le prove di avvio delle procedure giudiziali di recupero.

Avevamo bisogno di prove, ma il tempo stava consumando le nostre ultime possibilità.

La prova decisiva

Per risolvere questa importante criticità avevamo analizzato un vecchio archivio digitale in cui erano contenuti alcuni file di testo.

Dentro una cartella erano presenti alcuni numeri, apparentemente incomprensibili.

Marco non sapeva cosa fossero quelle cifre.

Eppure io avevo già capito.

La soluzione

In un file word molto datato, erano contenuti gli estremi giudiziali del procedimento giudiziale avviato dalla Tessari Manifatture contro il debitore.

Grazie a quei numeri avevamo eseguito una ricerca approfondita negli archivi del Tribunale in cui si era celebrato il contenzioso.

Dopo pochi giorni avevamo recuperato i recapiti del legale incaricato dalla società di Marco.

In poco tempo eravamo riusciti a recuperare le prove giudiziali che dimostravano l’infruttuosità delle azioni di recupero.

Grazie all’integrazione della documentazione, l’Agenzia delle Entrate aveva riconosciuto la deducibilità del credito vantato dalla Tessari Manifatture.

Marco era salvo e la sua impresa aveva scongiurato all’applicazione di imposte su crediti non incassati.

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Crediti inesigibili: errori comuni

La storia di Marco evidenzia una criticità frequente che colpisce molte imprese.

In particolare l’assenza di documentazione può costituire un ostacolo insormontabile per ottenere il beneficio fiscale e scongiurare l’applicazione di imposte su redditi non percepiti.

Per ottenere la defiscalizzazione devi dimostrare il carattere definitivo della perdita.

Infatti l’onere della prova grava interamente sul creditore, con la conseguenza che l’Ente impositore non potrà riconoscere lo sgravio in assenza dei documenti richiesti dalla legge.

Per questo motivo voglio suggerirti quali documenti conservare per tutelare la tua posizione giuridica e sfruttare la deducibilità delle perdite su crediti.

Crediti inesigibili: documenti da conservare

Ecco un elenco esemplificativo degli atti che devi conservare per dimostrare il carattere definitivo della perdita:

• La documentazione da cui risulta l’avvio concreto di procedure fallimentari (es. sentenza di fallimento, copia dello stato passivo);
• Le raccomandate con cui sono stati inviati solleciti e intimazioni di pagamento;
• Le raccomandate “tornate al mittente” per l’irreperibilità del destinatario;
• La documentazione che dimostra l’esito negativo delle procedure di recupero (es. dichiarazione negativa del terzo datore di lavoro; documenti da cui risulta che il debitore è nullatenente);
• La documentazione da cui risulta che il debitore è “pluriprotestato”;
• Il certificato di morte del debitore e la documentazione che attesti l’assenza di eredi;
• La dichiarazione da parte della pubblica autorità che attesta lo stato di fuga del debitore.

La dichiarazione di irrecuperabilità

In alcuni casi potrai richiedere a un avvocato (o anche a una società di recupero crediti) di predisporre una dichiarazione in cui sono elencate tutte le attività svolte infruttuosamente per il recupero del credito.

Tale dichiarazione di irrecuperabilità può essere sfruttata dal tuo consulente fiscale al fine di ottenere la deducibilità delle perdite su crediti.

In particolare alla dichiarazione vanno allegati i documenti che dimostrano l’inesigibilità definitiva del credito.

In alcuni casi è sufficiente anche un parere legale con cui l’avvocato sconsiglia di intraprendere eventuali azioni legali poiché troppo costose o di esito incerto.

Per esempio, se il debitore possiede solo un immobile, già ipotecato da altro creditore, e il tuo credito è piuttosto esiguo, in questi casi è sconsigliabile avviare un pignoramento immobiliare.

Se invece hai conferito un incarico a una società di recupero crediti è necessario che tu ottenga la relazione conclusiva che dimostri che l’intervento è stato infruttuoso.

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FAQ – Domande frequenti sui crediti inesigibili

Quanto tempo occorre per defiscalizzare un credito inesigibile?

La procedura può richiedere generalmente un periodo compreso tra 2 e 4 mesi.

La fase di raccolta documentale costituisce la componente più dispendiosa in termini di tempo.

L’ottenimento della dichiarazione legale può richiedere 2-3 settimane aggiuntive.

La presentazione della documentazione al commercialista rappresenta il passo conclusivo dell’iter finalizzato alla defiscalizzazione.

Posso defiscalizzare crediti verso clienti esteri?

La defiscalizzazione si applica a tutti i crediti commerciali indipendentemente dalla nazionalità del debitore.

I crediti verso clienti esteri seguono le stesse regole di quelli nazionali.

In alcuni la documentazione probatoria dovrà essere tradotta per facilitare la consultazione e la produzione in caso di eventuali accertamenti.

Le procedure di recupero possono essere avviate in Italia in presenza di eventuali clausole contrattuali sul foro competente in caso di contenzioso.

Quali sono i costi della procedura di defiscalizzazione?

I costi variano in funzione della complessità del caso e dei compensi richiesti dal consulente fiscale.

Le spese per la raccolta documentale incidono in misura limitata.

In molti casi i compensi del consulente legale sono commisurati alla quantità di tempo impiegato per lo svolgimento delle attività di analisi e redazione di eventuali documenti (es. dichiarazione di irrecuperabilità).

È possibile defiscalizzare crediti prescritti?

La prescrizione costituisce una delle cause di inesigibilità definitiva.

Il credito prescritto può essere dedotto integralmente dal reddito imponibile.

La documentazione deve attestare il decorso del termine prescrizionale.

Posso defiscalizzare crediti di importo molto piccolo?

I crediti di modesta entità beneficiano della deducibilità delle perdite su crediti.

Il limite è di 2.500 euro per le imprese minori e 5.000 euro per quelle maggiori.

La posizione creditoria deve essere scaduta da almeno 6 mesi.

Quali documenti devo conservare per la defiscalizzazione?

I documenti principali da conservare sono la dichiarazione di inesigibilità e le prove che dimostrano l’avvio di azioni di recupero.

La conservazione deve durare anche per un periodo successiva alla data in cui si ottiene la defiscalizzazione.

Infatti l’Agenzia delle Entrate può richiedere l’esibizione di documenti anche in una fase successiva a quella in cui è stato ottenuta la deducibilità.

La conservazione digitale è ammessa secondo le modalità di legge.

Posso defiscalizzare crediti verso società del gruppo?

In linea generale i crediti verso società dello stesso gruppo seguono le stesse regole di quelli verso terzi.

Tuttavia occorre valutare con cautela il motivo che ha determinato l’inesigibilità.

L’Agenzia delle Entrate potrebbe prestare maggiore attenzione a questi casi, al fine di evitare operazioni illegittime che possano configurare un illecito tributario.

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Conclusione

La deducibilità delle perdite su crediti inesigibili rappresenta uno strumento fiscale rilevante per la riduzione del carico fiscale.

La normativa italiana consente alle imprese di sottrarre dal reddito imponibile le somme non riscosse dai debitori.

Tuttavia l’applicazione di tale beneficio richiede il rispetto di precisi parametri normativi.

Il credito deve risultare inesigibile secondo criteri oggettivi e documentabili.

Pertanto, l’analisi preventiva della posizione creditoria è determinante per evitare contestazioni in una fase successiva.

Infatti, in alcuni casi, l’Agenzia delle Entrate potrebbe negare la detrazione a causa di una scarsa o frammentaria documentazione probatoria.

In assenza di una adeguata valutazione legale il rischio di disconoscimento della deduzione operata potrebbe essere elevato.

Di conseguenza ti consiglio di richiedere supporto legale specializzato per sfruttare correttamente la procedura di defiscalizzazione.

Crediti inesigibili: consigli per pagare meno tasse

1. Verifica se l’inadempimento del debitore è temporaneo o definitivo;
2. Fornisci la prova dell’inesigibilità del credito;
3. Ottieni la dichiarazione di irrecuperabilità.

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